Magyar munkavállalók külföldön

A mobilitás kulcsfontosságú a XXI. század versenyszférájában. A multinacionális cégek hatékonyságuk növelése érdekében igyekeznek a feladatokat határokon átívelően is megosztani a cégcsoporton belül. Ennek következtében egyes, speciális szaktudással rendelkező munkavállalóik más országokban is dolgoznak hosszabb-rövidebb ideig. Az ilyen külföldi munkavégzés (kiküldetés) számos, nekünk, adószakértőknek érdekes, az érintett társaságoknak, magánszemélyeknek kockázatos területet takar. Egy magyar magánszemélynek a kiküldetés célországától függően nagymértékben eltérő személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási következményekkel kell számolnia.

Vegyük előbb azokat az országokat, amellyel Magyarország kötött mind a kettős adóztatás elkerüléséről, mind a társadalombiztosítási ellátások nyújtásáról, illetve fedezetéről szóló nemzetközi egyezményt. Ilyenkor a magánszemélynek személyi jövedelemadó szempontból főszabályként a munkavégzés országában keletkezik adófizetési kötelezettsége, amellett hogy bizonyos feltételekkel továbbra is maradhat a magyar társadalombiztosítási rendszer hatálya alatt.

Az adóegyezmények szerkezetéből adódóan a kettős adóztatás elkerülhető ugyan, egyéb adminisztrációs kötelezettségek azonban (például regisztráció, adóbevallás benyújtása) ettől függetlenül felmerülhetnek az érintett államokban. Ez különösen a regionális pozíciót betöltő, több mint két ország területén is dolgozó személyeknél okozhat bonyodalmat az egyes országok eltérő belső szabályai miatt (például bevallási határidők, nyomtatványok).
Következő lehetőség azon célország esete, mellyel Magyarország csak a kettős adóztatás elkerüléséről kötött nemzetközi egyezményt. Ekkor személyi jövedelemadó szempontból a fentiek az irányadóak, azonban társadalombiztosítási szempontból jelentkezhet a kettős járulékfizetés problematikája.

A terhek duplikálódása szempontjából a legkiszolgáltatottabb helyzetben akkor van magánszemélyünk, ha olyan országba szól a kiküldetése, amellyel Magyarország sem TB-, sem adóegyezményt nem kötött. Személyi jövedelemadó szempontból jó hír, hogy a magyar jogszabályok lehetővé teszik a külföldön megfizetett adó részleges beszámítását; ilyen kedvezmény viszont a társadalombiztosítási járulékok tekintetében nincs.