Hatékonyabbak lettek az adóellenőrzések

Veszprémi István, a Deloitte Zrt. adópartnere elmondta: Az együttműködés megnyilvánulásának két fő területe a vámszervek és adóztatási szervek közösen, illetve egyidejűleg, összehangoltan megvalósított ellenőrzései, valamint azok az információcserék, melyek az ellenőrzést megelőző kiválasztási folyamatot, valamint magát az ellenőrzési eljárást teszik eredményesebbé. Emellett a vámhatóság bizonyos adóellenőrzéseket önállóan is végezhet, köztük a szállítás alatt lévő áruk eredetének ellenőrzését, mely során olyan információk gyűjthetőek be, melyek jelentősen segítik az adóellenőrzések eredményeit.

Önálló ellenőrzések

A vámhatóság 2011. január 1. és 2012. december 31. között kizárólag a NAV vezetőjének rendelkezése szerint volt jogosult az állami adóhatóság hatáskörébe tartozó adóval és költségvetési támogatással kapcsolatos adókötelezettségek ellenőrzésére, 2013. január 1-jét követően azonban az állami adóhatóság hatáskörébe tartozó adóval és költségvetési támogatással kapcsolatos adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzések közül az alábbiakat már önállóan is folytathatja:

– Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzések, úgymint a próbavásárlással történő nyugta- és számlaadási kötelezettség ellenőrzése; a leltározással az árukészletek, alapanyagok, félkész termékek eredetének, nyilvántartásának vizsgálata; a vállalkozási tevékenységben részt vevők alkalmazása jogszerűségének, társadalombiztosítási jogszabályokban a bejelentésükre vonatkozó kötelezettség teljesítésének vizsgálata; egyéb adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés.

– Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés.

A pénzügyőrök az önállóan végzett adatgyűjtésre irányuló helyszíni ellenőrzéseket jellemzően közutakon, vendéglátó-ipari egységekben, kiskereskedelmi üzletekben, piacokon, fürdőkben, közterületeken, szolgáltatóegységekben és szórakozóhelyeken folytatják le. Ezek során a vámhatóság árueredeti, illetve foglalkoztatotti ellenőrzéseket is végez.

Egyidejű (együttes) ellenőrzések

Az adóhatóság és a vámhatóság az alábbiakban felsorolt ellenőrzéseit térben és időben összehangolva, intenzív információcserével végzi, és a tényállás tisztázását, valamint a megállapításokat egymásra tekintettel teszi meg. Az egyidejű ellenőrzést az adó- és vámhatóság külön-külön kiállított megbízólevelekkel folytatja le, azonban egymás ellenőrzésére való tekintettel összeállított vizsgálati programok alapján.

A megállapításaikat egymás vizsgálataira tekintettel teszik meg. Az operatív ellenőrzések kiemelt területe az egyidejű ellenőrzések szempontjából a piacok, közterületek ellenőrzése, különösen a húsvéti, a karácsonyi és a nyári idegenforgalmi főszezonban.

Közös ellenőrzések

Az adóhatóság az általa végzett ellenőrzésekbe az állami adó- és vámhatóság vezetőjének rendelkezése szerint bevonhatja a vámhatóságot. A vámhatóság bevonására bevallások utólagos ellenőrzése, továbbá egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés, valamint az adatok gyűjtését célzó ellenőrzés esetén van mód.
A közös ellenőrzést az adóhatóság által megbízólevéllel, vagy általános megbízólevél birtokában azonosító adatlap és az adóhatóság által összeállított vizsgálati program alapján kell lefolytatni, melyeken feltüntetik a vámhatóság vizsgálatban részt vevő pénzügyőreit is. A jegyzőkönyv összeállítása az ellenőrzésben részt vevő pénzügyőrök közreműködésével történik, továbbá a pénzügyőrök az adózók jegyzőkönyvre tett észrevételeivel kapcsolatban is kifejtik álláspontjukat.

Az együttműködés legsikeresebb területei

A vámhatóságtól érkező információk jól hasznosíthatóak az ellenőrzések során. Az információ-, és adatátadások számos területet érintenek, ezek közül három különösen sikeresnek mondható: a regisztrációs adó, illetve a fémkereskedelmi rendszer adatait felhasználva több revíziót zártak az adóigazgatóságok eredményesen, a közösségi ügyletekhez kapcsolódó szállítások kontrollálásában pedig az Árumozgás Ellenőrzés Nyilvántartó rendszer (ÁMEN) nyújt nélkülözhetetlen segítséget.

Az adóellenőrzésre történő kiválasztást segítik a regisztrációsadó-eljárásokkal kapcsolatos, vámhatóság által továbbított adatok. A regisztrációsadó-kivetésekkel kapcsolatos adatok fogadásának célja az áfafizetésre kötelezett személyének megállapítása. A személygépkocsi beszerzéséhez kapcsolódóan regisztrációs adót fizetett adózók átvilágítása során több esetben kiderült, hogy egyes társaságok a személygépkocsi-beszerzések után általános forgalmi adó kötelezettségüknek nem tettek eleget.

Árumozgás Ellenőrzés Nyilvántartó Rendszer (ÁMEN)

A gabona-, hús- és egyéb árumozgások ellenőrzésére indított országos akciók során gyűjtött adatokat (feladó, címzett, fuvarozó adatai, szállítmány adatai, berakodás, kirakodás helyére vonatkozó adatok) a vámhatóság munkatársai az Árumozgás Ellenőrzés Nyilvántartó Rendszerbe (ÁMEN) rögzítik. A rögzített adatok mellé csatolni tudják a szkennelt bizonylatképeket (fuvarlevél, számla, CMR). Az adóhatósági munkatársak pedig közvetlenül lekérhetik, szűrhetik a feldolgozott adatokat, megtekinthetik, illetve kinyomtathatják a bizonylatképeket. Így gyakorlatilag a rögzítést követően azonnal és országos szinten elérhetővé válik az információ az adóigazgatóságokon.

Az ÁMEN rendszer hasznos segítséget nyújt a közösségi ügyletekhez kapcsolódó szállítások kontrollálásában. A rendszer adatai alapján jól nyomon követhető például az Európai Unió tagállamaiba történő termékek kiszállítása, és az onnan történő visszaszállítása, amely alapján beazonosíthatók a tipikus körhintacsalás ismérvei és szereplői. Az integráció következtében a NAV-nak számos olyan eszköz áll rendelkezésre, mely a fokozódó ellenőrzési aktivitás mellett a megállapítások hatékonyságát is növeli.  Különösen ajánlott tehát a vállalatok számára a körültekintő eljárás, és az egyes ellenőrzések során szakértő támogatásának igénybevétele.