Adózás: szinte minden céget érint a változás, de van idő felkészülni

A könyvvizsgáló és adótanácsadó vállalat közleményében ismerteti: az áfatörvény időszaki elszámolásokra vonatkozó 58. paragrafusának új teljesítési időpontra vonatkozó szabályai a 2013 végén elfogadott adótörvénycsomaggal kerültek be a hazai szabályozásba. A változtatás célja a harmonizáció volt, az uniós direktívának megfelelő, de a magyar szabálytól eltérő joggyakorlat ugyanis visszatérő vitaalap volt a NAV vizsgálatokban.

Az új szabály értelmében - néhány speciális szerződéstípustól eltekintve - az elszámolási időszak utolsó napja lesz a teljesítés időpontja. Korábban a szabály rugalmas volt abban az értelemben, hogy az adóalanyok a fizetési határidőről megegyezhettek és ezzel meghatározhatták az áfa megfizetésének időpontját.

"Bár a jelenleg érvényes szabályozás bizonyos területeken segítette az adóalanyokat, például utólagos adóalap növekedés esetén nem kellett önellenőrzést végezni, ezzel együtt egyedisége miatt számos bizonytalansági tényezőt és hibázási lehetőséget is hordozott" - mutatott rá a cég közleményében Nyári Zsolt, a Mazars szenior adómenedzsere.

Az új szabályozás pontosan meghatározza az időszaki elszámolású ügyletek teljesítési időpontját, ezért ha az adóalany utólagos adóalap növelésre kényszerül - mert például adóalapját korábban rosszul állapította meg vagy elfelejtett időben számlázni - akkor kötelezően önellenőrzést kell végeznie az eredeti időszakra, a különbözet után pedig pótlékfizetési kötelezettsége is keletkezhet. 

A szakember szerint a változás szinte mindenkit érint majd, hiszen számlakibocsátóként vagy befogadóként előbb utóbb mindenki találkozik időszaki elszámolású ügyletekkel. Így a teljesítési időpont helyes meghatározása az adófizetési kötelezettség vagy épp az áfalevonási-jog keletkezésének időpontja miatt nem kerülhető el.

A jogalkotó eredeti szándéka szerint az új teljesítési időpontra vonatkozó szabályokat a 2014. június 30-át követő elszámolási időszakok esetén kellett volna először alkalmazni, azokban az esetekben, amelyekben a fizetés esedékessége is ezt a dátumot követi. Ha a módosító javaslatot elfogadják, akkor az új szabályokat csak a 2014. december 31-ét követő időszakok vonatkozásában kell majd először alkalmazni - ott is csak akkor, ha a fizetési határidő már 2015-re esik.

Az új szabályozás sok hazai vállalkozásnál rendszerátállítást igényelhet vagy akár szerződésmódosításokat is szükségessé tesz. A módosító javaslat elfogadása esetén az adózók még fél év haladékot kapnak a szükséges feladatok elvégzésére.