Pár óra maradt az adófeltöltésre

A transzferárak területén az idén ugyanakkor megtapasztalhattuk, hogy a válság hatására a szokásos piaci árak jelentősen eltértek a szerződés megkötésekor meghatározottaktól – hívja fel a figyelmet az RSM DTM Hungary tanácsadó cég.

A szokásos piaci árak a pénzügyi szférában vagy az ingatlanbérleti piacon okozhatnak komoly kockázatokat. Az adóelőleg-feltöltés során ugyanis e kérdés figyelmen kívül hagyása könnyen mulasztási bírság kirovásához vezethet.

Amennyiben a szokásos piaci árakat figyelembe vevő szerződés nem zárná ki a kondíciók módosítását, de ezzel a lehetőséggel a cégcsoporton belüli kapcsolt felek mégsem éltek, az idén tapasztalt jelentős ármozgások hatására egészen biztosan elkerülhetetlenné válik az adóalap módosítása. A transzferárak változását mindenképpen figyelembe kell venni az adófeltöltés során az adóalap meghatározásánál – emeli ki Hegedüs Sándor, az RSM DTM Hungary adócsoportjának vezetője.

Bizonyos esetekben azt is érdemes megvizsgálni, hogy nincs-e lehetőség a kondíciók módosítására az év végén úgy, hogy az adóalap-korrekciós kötelezettség ne lépjen fel. Utóbbi esetben az eredetileg megkötött szerződés feltételeit kell alaposan szemügyre venni. Döntő jelentőségű lehet többek között az, hogy a szerződés lehetővé teszi-e például az utólagos számlakorrekciót, vagy a díjak módosítására csak a követő időszak tekintetében van lehetőség.

Amikor nincs mód a szerződés feltételeinek megváltoztatására, a korábban meghatározott árak alátámasztása nem azért lesz nehéz, mert a piacon ilyen feltételekkel megállapodások nem köttetnek, hanem főképpen azért, mert ilyen típusú ügyletekről összehasonlító piaci árak jellemzően nem állnak rendelkezésre – mutat rá Hegedüs Sándor. A feltöltés időszakában ugyanis jellemzően még nem állnak rendelkezésre azok a transzferár-nyilvántartások, amelyek a cégcsoport által alkalmazott árakat hasonlítanák össze a szokásos piaciakkal, így az esetlegesen szükséges adóalap-korrekciók pontos értéke is nehezen meghatározható. Ilyenkor felértékelődik azon évközi adatgyűjtések és tanácsadások szerepe, amelyek a szokásos piaci ár vagy ártartomány meghatározásához készültek. A transzferárak figyelmen kívül hagyása komoly kockázatot hordoz magában: az eltérés jelentős hatással lehet nemcsak a társaságiadó-, hanem egyéb feltöltési kötelezettséggel érintett adónemek, mint például a különadó és a helyi iparűzési adó alapjára is.
Ami magát a társaságiadó-kötelezettséget érinti: a feltöltés határideje a jogszabály szerint december 20., ám mivel ez az idén vasárnapra esik, a cégeknek ezúttal december 21-ig kell eleget tenniük e kötelezettségüknek. Ez utóbbi vonatkozik minden kettős könyvvitelt vezető társaságra – a társasági és iparűzési adó, valamint a különadó tekintetében –, illetve az eva hatálya alá eső vállalkozásokra. Ezen belül az adófeltöltés azokra a cégekre ró kötelezettséget, amelyek 2008-ban 50 millió forintot meghaladó forgalmat értek el. Maga a feltöltés elmulasztása is bírságot von maga után, azonban kapkodni sem érdemes: amennyiben a feltöltésnél rosszul becsüljük meg a várható adó összegét, és ezért az adóhatóság az adóelőlegként megfizetett és a későbbiekben megállapított tényleges adó öszszege között 10 százalékot meghaladó eltérést tapasztal, a különbözet 20 százalékával megegyező mértékű mulasztási bírságot róhat ki – figyelmeztet Kalocsai Zsolt, az RSM DTM Hungary vezérigazgatója.